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納稅計算/工業.商業納稅計算樣例



  [例3] 某企業經地方稅務機關確定其稅款徵收方式為查帳計征。該企業1995年度利潤總額為800,000元, 另外從高新技術開發區某企業聯營分回的稅後

  利潤510,000元,聯營企業當年適用稅率15%。

  該企業95年度應納企業所得稅的計算:

  一、該企業實現所得額應納所得稅

  應納企業所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

  =800,000×33%=264,000(元)

  二、該企業分回的稅後利潤按規定補繳所得稅

  ①來源於聯營企業的應納稅所得額=510,000÷(1-15%)=600,000(元)

  ②、應納所得稅額=600,000×33%=198,000(元)

  ③、稅收扣除額=600,000×15%=90,000(元)

  ④、應補繳所得稅額=198,000-90,000=100,000(元)

  三、 該企業95年度應納企業所得稅=264,000+108,000=372,000 (元)

  [例4] 某企業經地方稅務機關確定其稅款徵收方式為查帳徵收。

  98年所得稅匯算時核實全年計稅所得額100萬元,從聯營企業減稅期間(減

  征50%)分回的稅後利潤17,300元,聯營企業當年適用稅率27%。該公司

  1-11月份已預繳企業所得稅300,000元。

  該企業95年應納企業所得稅的計算:

  一、該企業實現所得額應納所得稅

  應納企業所得稅額=應納稅所得額×適用稅率=1,000,000×33%=330,000(元)

  一、該企業從聯營企業減稅期間分回的稅後利潤按規定補繳所得稅

  ①來源於聯營企業的應納稅所得額=17300/1-(1-50%)×27%=20,000(元)

  ②、應納所得稅額=20,000×33%=6,600(元)

  ③、稅收扣除額=20,000×27%=5,400(元)

  ④、應補繳所得稅額=6,600-5,400=1200(元)

  三、 該企業98年度應納企業所得稅=330,000+1200-300,000=31,200(元)  

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